Bazı Mevduat, Kar Payı ve Benzer Gelirlerin Gelir Vergisi Tevkifat Oranlarındaki Değişiklikler.

BÜLTEN 2025-53

BAZI MEVDUAT FAİZLERİ, KAR PAYLARI, TAHVİL  VE BONO GELİRLERİ GİBİ MENKUL KIYMET GELİRLERİNİN GELİR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARINDA  DEĞİŞİKLİKLER

1 Şubat 2025 tarih ve 32800  sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararında Gelir Vergisi Kanununun  Geçici 67 nci maddesinde yer alan tevkifat oranları hakkındaki karar yayınlanmıştır.

Bu kararla ilgili olarak Gelir İdaresi Başkanlığının AÇIKLAYICI BİLGİ NOTU aşağıdadır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin on yedinci fıkrasında yer alan yetki çerçevesinde, 31/1/2025 tarihli ve 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Karar ile 2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın; 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a), (ç) ve (d) bentlerinde bazı oran değişiklikleri yapılmış, geçici 2 nci, geçici 3 üncü maddesinin birinci fıkrası ve geçici 5 inci maddesi kapsamında uygulanan indirimli tevkifat oranları için süre uzatımı yapılmayarak bu maddeler kapsamındaki gelirler için genel oranlara dönülmüş, geçici 4 üncü maddesinde yer alan 31/1/2025 ibaresi 30/4/2025 şeklinde değiştirilerek geçici maddenin uygulama süresi 30/4/2025 tarihine kadar (bu tarih dâhil) geçerli olmak üzere 3 ay uzatılmıştır. Anılan Cumhurbaşkanı Kararıyla ;

Geçici 2 nci, geçici 3 üncü maddenin birinci fıkrası ve geçici 5 inci maddelerde yapılan düzenleme ile;

– Kur korumalı hesaplar dâhil TL mevduat/katılma hesaplarından elde edilen faiz ve kar payları,

– Bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelirler ve fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler,

– Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine tabi olarak kurulan ipotek finansmanı kuruluşlarının ihraç etmiş olduğu varlığa dayalı menkul kıymet (VDMK), ipoteğe dayalı menkul kıymet (İDMK), varlık teminatlı menkul kıymet (VTMK) ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden (İTMK) elde edilen gelirler için uygulanmakta olan indirimli oranlara ilişkin süre uzatımı yapılmayarak, söz konusu gelirler,

için uygulanmakta olan indirimli oranlara ilişkin süre uzatımı yapılmayarak, söz konusu gelirler için genel tevkifat oranlarına dönülmüştür.

Buna göre, 1/2/2025 tarihinden itibaren açılan/vadesi yenilenen hesaplar ile bu tarihten itibaren iktisap edilen söz konusu menkul kıymetler için; mevduat faizleri ve katılma hesabı kar paylarında (kur korumalı hesaplardan elde edilenler dâhil) vadelere göre %10, %12, %15, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan ve fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde vadelere göre %10, %15, VDMK ve İDMK ile İTMK ve VTMK’lerden elde edilen gelir ve kazançlar için ise %10 olan genel tevkifat oranları geçerli olacaktır.  Diğer taraftan, indirimli oran uygulamasının yürürlükte olduğu süre içinde (1/2/2025 tarihi öncesi) açılmış/vadesi yenilenmiş hesaplardan elde edilen faiz ve kar payı gelirleri hesabın açıldığı/yenilendiği tarih aralığında geçerli olan tevkifat oranları üzerinden vergilendirilmeye devam edilecektir.

Aynı şekilde, 1/2/2025 tarihinden önce iktisap edilmiş indirimli orana tabi menkul kıymetlerden elde edilen gelirler de iktisap tarihi itibarıyla yürürlükte olan oranlar üzerinden vergilendirilecek bu gelirler için genel oranda vergilendirme söz konusu olmayacaktır.

Geçici 4 üncü maddede yapılan düzenleme ile;

Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirler ile 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlere ilişkin indirimli tevkifat oranı (%0) uygulaması 30/4/2025 tarihine kadar uzatılmıştır.

2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın; 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde yapılan düzenleme ile;

Kur korumalı hesaplara (YUVAM dâhil) ödenen faiz ve kar paylarına uygulanan genel tevkifat oranları artırılarak diğer TL mevduat ve katılma hesaplarıyla uyumlu hale getirilmiştir.

2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın; 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yapılan düzenleme ile;

Yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelirlere ilişkin tevkifat oranı, 1/2/2025 tarihinden itibaren iktisap edilen katılma paylarından elde edilen gelirlere uygulanmak üzere %15 olarak belirlenmiştir.

Böylelikle, %0 oranında vergilendirilen hisse senedi yoğun fon katılma payları ile iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelirler dışında tüm yatırım fonu katılma payları gelirleri üzerinden %15 oranında tevkifat yapılması sağlanmaktadır.

Ayrıca, 2006/10731 sayılı BKK’nın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (ç) bentlerinin yazım sistematiği değiştirilerek, yatırım fonları dışında kalan diğer menkul kıymetler için herhangi bir oran değişikliği yapılmaksızın bentler daha sade ve anlaşılır olacak şekilde sıralara ayrılmıştır.

Cumhurbaşkanı Kararı için tıklayınız.

Erdoğdu Öz

Yeminli Mali Müşavir

01.02.2025