2025 Yılında Süresinde Verilmeyen e-Beyanname ve Bildirimler Cezaları
BÜLTEN 2025-38
2025 YILINDA KANUNİ SÜRESİNDE VERİLMEYEN E-BEYANNAME VE BİLDİRİMLER İÇİN UYGULANACAK ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI
2025 Yılında Kanuni Süresinden Sonra Elektronik Ortamda Verilen Beyannameler ve Düzeltme Amaçlı Bildirim ve Formların Özel Usulsüzlük Cezaları Vergi Usul Kanununun Mükerrer 355 inci maddesinde açıklanmıştır.
Buna göre;
a-Kanuni Süresinden Sonra Elektronik Ortamda Verilen Beyannameler İçin Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2025 YILI )
| Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak | İlk 30 Gün İçinde Verilmesi
%10 |
İkinci 30 Gün İçinde Verilmesi
%20 |
Sonrası Verilmesi
%100 |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında | 2.800 TL | 5.600 TL | 28.000 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 1.400 TL | 2.800 TL | 14.000 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında | 700 TL | 1.400 TL | 7.000 TL |
Not:
1-Özel usulsüzlük cezası, belirtilen sürelerden sonra beyannamelerin verilmesi halinde 2025 yılında 577 sıra nolu VUK Genel Tebliğine göre ; Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı için 28.000 TL, İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler için 14.000 TL ve bunlar dışında kalanlar için 7.000 TL’dir.
2-Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır.
b-Kanuni Süresinden Sonra Düzeltme Amacıyla Elektronik Ortamda Verilen Bildirim ve Formlar İçin Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2025 YILI )
| Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak | İlk 30 Gün İçinde Verilmesi
%10 |
İkinci 30 Gün İçinde Verilmesi
%20 |
Sonrası Verilmesi
%100 |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında | Ceza Yok | 5.600 TL | 28.000 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | Ceza Yok | 2.800 TL | 14.000 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında | Ceza Yok | 1.400 TL | 7.000 TL |
Not:
1-Özel usulsüzlük cezası, belirtilen sürelerden sonra sonra verilmesi halinde 2025 yılında 577 sıra nolu VUK Genel Tebliğine göre ; Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı için 28.000 TL, İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler için 14.000 TL ve Bunlar dışında kalanlar için 7.000 TL’dir.
2- Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır.
c-Elektronik Ortamda Bildirim veya Form Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilmesi Gereken Özel Usulsüzlük Cezası Uygulaması (2025 YILI )
| Bildirim veya formun düzeltme amacıyla kanuni verilme süresinin sonunda başlayarak | İlk 3 Günde Verilmesi | Sonrası Verilmesi |
| Birinci sınıf tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı hakkında |
2.800 TL |
28.000 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
1.400 TL |
14.000 TL |
| Yukarıda yazılı olanlar dışında kalanlar hakkında |
700 TL |
7.000 TL |
Not:
1-Elektronik ortamda bildirim veya form verilmesi mecburiyetine uyulmaması hâlinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, bildirim veya formların belirlenen sürelerin sonundan başlayarak elektronik ortamda 3 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında uygulanır.
Elektronik ortamda beyanname ile bildirim ve form verme mecburiyetine uymayanlara bu maddeye göre ceza kesilmesi halinde, 352 nci maddenin birinci derece usulsüzlüklerle ilgili (1) numaralı bendi ile ikinci derece usulsüzlüklerle ilgili (7) numaralı bendi uyarınca ayrıca ceza kesilmez.
Erdoğdu ÖZ
Yeminli Mali Müşavir
04.01.2025